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    OECD組織針對投資居留及公民計劃來遏制CRS的規避

    2018.10.16,OECD組織通過投資居留及公民計劃來遏制CRS的規避。原文請參照:http://www.oecd.org/fr/ctp/oecd-clamps-down-on-crs-avoidance-through-residence-and-citizenship-by-investment-schemes.htm


    居留和投資公民身份(CBI/RBI)計劃,通常被稱為黃金護照或簽證,可能產生被濫用為隱藏在國外持有的資產不被報告的工具的可能性。


    特別是,通過CBI/RBI方案獲得的身份卡、居留許可和其他文件可能被濫用,以歪曲個人對稅務居留的管轄權,并危及CRS盡職調查程序的正常運行。


    因此,作為維護CRS完整性工作的一部分,今天,OECD組織公布了其對由承諾CRS的管轄區提供的100多個CBI/RBI方案的分析結果,確定了那些可能對CRS完整性構成高風險的計劃。


    潛在的高風險CBI / RBI計劃是那些允許對外國金融資產收入征收低個人稅率的計劃,并且不要求個人花費大量時間在提供計劃的管轄范圍內的計劃。這些計劃目前由安提瓜和巴布達、巴哈馬、土耳其、巴巴多斯、哥倫比亞、塞浦路斯、多米尼克、格林納達、馬來西亞、馬耳他、毛里求斯、摩納哥、蒙特塞拉特、巴拿馬、卡塔爾、圣基茨和尼維斯、圣盧西亞、塞舌爾、特克斯和凱科斯群島、阿拉伯聯合酋長國和瓦努阿圖實施。


    與分析結果一起,經合組織還出版了實用指南,使金融機構能夠通過使用這些方案來識別和防止CRS規避案例。特別是,在有關CBI/RBI用戶的稅務居留地存在疑問的情況下,經合組織建議金融機構向賬戶持有人提出進一步的問題。


    此外,一些國家已承諾自發地交換關于投資公民及投資居留方案的用戶與所有原始稅務住所管轄權的信息,這降低了CBI/RBI方案作為CRS規避工具的吸引力。


    今后,經合組織將與CRS承諾的管轄區以及金融機構合作,確保指導方針和經合組織其他措施在確保將外國收入報告給實際居住管轄區方面仍然有效。


    被OECD列入提供CRS規避工具的投資居留及公民計劃

    原文請參照:http://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/residence-citizenship-by-investment/。雖然通過投資居住和公民身份(CBI / RBI)計劃允許個人通過當地投資獲得公民身份或居住權,或者出于完全合法的原因而通過固定費用獲得公民身份或居住權,但他們也可能被濫用以通過逃避OECD下的報告來隱藏其資產。特別是,通過CBI / RBI計劃獲得的身份證和其他文件可能被濫用,以歪曲個人的稅收居住管轄區,并危及CRS盡職調查程序的正常運作。


    潛在的高風險CBI / RBI計劃是那些允許對離岸金融資產享有低個人所得稅稅率的計劃,并且不要求個人在提供該計劃的地點花費大量時間(簡單地說就是低海外收入稅及無居住要求)。


    金融機構在履行其CRS盡職調查義務時,必須考慮OECD對高風險CBI / RBI計劃的分析結果。 OECD組織分析了由CRS承諾的管轄區提供的100多個CBI / RBI計劃,確定了可能對CRS完整性構成高風險的以下計劃。


    常見問題:

    1.什么是CBI / RBI計劃?

    答:“投資公民身份”(CBI)和“投資居住”(RBI)計劃由許多司法管轄區提供,允許外國個人根據當地投資或固定費用獲得公民身份或臨時或永久居留權利的計劃。

    個人可能出于多種合理原因對這些計劃感興趣,包括希望在管轄區內開展新業務,通過免簽證旅行獲得更大的流動性,更好的教育和兒童就業機會,或生活在政治穩定的國家。與此同時,在市場上發布并通過OECD組織共同報告標準(CRS)公開披露機制獲得的信息強調了濫用CBI / RBI計劃以規避CRS下的報告。


    2.如何濫用CBI / RBI方案來規避CRS報告?

    答:CBI / RBI計劃可能被濫用以破壞CRS盡職調查程序,這可能導致CRS下的報告不準確或不完整,特別是當并非所有稅務居住的司法管轄區都向金融機構披露時。如果個人實際上或不僅僅居住在CBI / RBI管轄區內,而且聲稱僅在該管轄區內為稅務目的居住,并向其金融機構提供根據CBI / RBI計劃頒發的證明文件,則可能出現這種情況,例如居住證,身份證或護照。


    3.哪些CBI / RBI方案存在潛在的高風險?

    答:并非所有RBI / CBI計劃都存在被用于規避CRS的高風險。具有潛在高風險的計劃是指那些允許納稅人獲得對離岸金融資產低于10%的低個人所得稅稅率,并且在提供給出的管轄區內不需要至少90天的實際存在的CBI / RBI計劃。這是基于這樣一個前提,即大多數尋求通過CBI / RBI計劃規避CRS的人都希望避免在CBI / RBI管轄區內對離岸金融資產征收所得稅,并且他們不愿意通過離開原居住地和重新安置到CBI / RBI管轄區來從根本上改變他們的生活方式。


    4.金融機構應該做些什么?

    答:根據CRS第VII節,如果金融機構知道或有理由知道自我證明或文件證據不正確或不可靠,則金融機構不得依賴自我證明或文件證據。這同樣適用于已存在的高價值賬戶,其中關系經理實際知道自我認證或文件證據不正確或不可靠。

    在確定金融機構是否有理由知道自我認證或文件證據不正確或不可靠時,應考慮金融機構可獲得的所有相關信息,包括經合組織CBI / RBI風險分析的結果。因此,如果考慮到所有相關信息,事實和情況會導致金融機構對賬戶持有人或控制人的稅務居住情況產生懷疑,則應采取適當措施確定稅收這些人的居住地。

    如果懷疑與賬戶持有人或控制人在提供潛在高風險CBI / RBI計劃的司法管轄區中要求居住這一事實有關,金融機構可考慮提出進一步的問題,包括:

    您是否根據CBI / RBI計劃獲得居住權?

    您是否擁有任何其他司法管轄區的居住權?

    您是否在上一年度在其他任何司法管轄區度過了90天以上?

    您在哪個司法管轄區內提交了上一年度的個人所得稅申報表?

    對上述問題的答復應有助于金融機構確定所提供的自我證明或文件證據是否不正確或不可靠。


    評:CRS稅務信息交換,需要重新回歸到稅務本身,而不是一味地去躲避。


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